Co to jest podatek liniowy?

Podatek liniowy (zwany też podatkiem flat-rate) to forma opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, w której stosuje się stałą stawkę 19% od dochodu — niezależnie od jego wysokości.

Podatek = (Przychód − Koszty − ZUS społeczny) × 19%

Definicja i cechy

Jak obliczyć podatek liniowy?

Krok 1: Oblicz przychód (suma faktur netto)

Krok 2: Odejmij koszty uzyskania przychodu (sprzęt, oprogramowanie, biuro rachunkowe, leasing, itp.)

Krok 3: Odejmij składki ZUS społeczne (emerytalna, rentowa, wypadkowa)

Krok 4: Wynik = Dochód → oblicz 19%

Przykład (przychód 20 000 zł, koszty 2 000 zł, ZUS 1 788 zł):

Dochód = 20 000 - 2 000 - 1 788 = 16 212 zł
Podatek = 16 212 × 19% = 3 080 zł

Składka zdrowotna na podatku liniowym

Na liniowym składka zdrowotna jest proporcjonalna do dochodu:

Składka zdrowotna = Dochód × 4,9%
Minimum: 432,54 zł/m (9% × minimalne wynagrodzenie 4 806 zł)

Przykład przy dochodzie 16 212 zł:

Zdrowotna = 16 212 × 4,9% = 794 zł

Porównaj z ryczałtem: przy takim samym przychodzie zdrowotna ryczałtowa (próg 2) = 830,58 zł — różnica niewielka.

Kto może wybrać podatek liniowy?

Każda osoba prowadząca działalność gospodarczą (JDG, spółka cywilna, spółka jawna) z wyjątkiem:

• Osób świadczących usługi dla byłego pracodawcy w pierwszym roku działalności (te same czynności co na etacie)

Limit przychodów: brak — podatek liniowy nie ma górnego limitu.

Kiedy podatek liniowy się opłaca?

Liniowy > ryczałt gdy:

1. Wysokie koszty firmowe (> 30–40% przychodu)
   • Leasing samochodu
   • Zatrudnieni pracownicy lub podwykonawcy
   • Drogie subskrypcje, sprzęt, wynajem biura
2. Planujesz IP Box (5% zamiast 19% dla programistów)
   • IP Box dostępny tylko na liniowym lub skali
   • Przy przychodzie > 30 000 zł/m i spełnieniu warunków B+R
3. Wysoki dochód + wysoka składka zdrowotna
   • Na ryczałcie przy przychodzie > 300k/rok zdrowotna = 1 495 zł/m
   • Na liniowym zdrowotna = 4,9% dochodu — może być mniej lub więcej

Ryczałt > liniowy gdy:

1. Niskie koszty (< 20% przychodu) i nie planujesz IP Box
2. Cenisz prostotę (brak KPiR, brak śledzenia kosztów)
3. Przychód w zakresie 10 000–25 000 zł/m (12% od przychodu < 19% od dochodu)

Forma ewidencji na liniowym

Na podatku liniowym musisz prowadzić KPiR (Podatkową Książkę Przychodów i Rozchodów) lub uproszczoną ewidencję.

KPiR zawiera:

• Przychody (z datami, numerami faktur)
• Koszty (z datami, numerami dokumentów)
• Obliczony dochód

Biuro rachunkowe lub program do księgowości prowadzi KPiR automatycznie.

Zaliczki na podatek liniowy

Na podatku liniowym odprowadzasz zaliczki:

• Miesięcznie — do 20. dnia następnego miesiąca
• Kwartalnie — jeśli jesteś małym podatnikiem (przychody < 2 mln EUR) — do 20. dnia po kwartale

Roczne zeznanie: PIT-36L — do 30 kwietnia następnego roku.

Szybkie porównanie z innymi formami

Sprawdź szczegółowe porównanie: Ryczałt vs podatek liniowy lub oblicz swoje netto w kalkulatorze B2B.